斯坦福大学 | 数字资产和气候变化给会计师带来了新的挑战

正如巴思在最近的一篇论文中所解释的那样，多年来，许多棘手的会计问题一直被搁置在所谓的“太难”的盒子里。一个例子是无形资产，如许可证、知识产权、商誉和品牌。巴斯说:“在当今的经济形势下，一家公司的价值很大一部分来自无形资产，而这些无形资产大多没有出现在财务报表中。”“这使得财务报表与公司的真实价值之间存在很大的脱节。”

其结果是，投资者只能用他们所能搜集到的任何信息来填补这些空白。由于他们的知识是不完整的，他们可能会比其他情况下投资更少或收取更多的资金。巴斯说:“市场的效率比它应该达到的要低，整个经济受到影响。”“蛋糕变小了，因为我们在为不确定性买单。”

造成这种状况的一个原因是历史原因。会计最初是一种跟踪交易的方式，巴斯解释说:“我给你一些钱，你承诺还我，你就坐船去，带着产品回来。”但在当今世界，只盯着美元和美分会漏掉关键信息。巴斯说:“许多投资者想要了解并帮助他们做出投资决策的东西，其价值甚至成本都很难估算。”谁知道一项专利到底值多少钱，或者获得它需要多少资金呢?“考虑到这有多么困难，实际上会计师们已经采取了忽视他们的路线。”

计算加密货币和碳

巴斯指出，有可能被归入“太难”范畴的两个关键挑战是:计算数字资产和评估气候变化的影响。

比特币等加密资产通常被视为无形资产，因为它们不符合货币、库存或金融工具的会计定义。加密资产交易所Coinbase是那些呼吁根据公允价值(它们目前在市场上的价格)来解释这些资产的人之一，但它们的波动性意味着特定一天的市场价格并不能说明全部情况。巴思表示，将加密货币视为无形资产意味着“现在的财务报表中几乎没有与这些资产相关的风险信息。”

气候变化会对公司的运营构成重大威胁，反过来，公司也会通过碳排放或减缓措施影响环境。然而，这些信息很少(如果有的话)被披露在财务报表中。部分原因是“我们还没有气候变化方面的财务信息，”巴斯说。

报价

“一家公司的价值很大一部分来自无形资产，而这些无形资产大多没有出现在财务报表中。这就造成了财务报表与公司真正价值之间的巨大脱节。”

她建议，一个选择是让财务报表包含非财务数据的量化数据。一致的非财务指标将使投资者能够更容易地将一家公司与另一家公司进行比较。例如，公司可以披露他们在一个季度内获得了多少专利，他们拥有多少比特币，或者他们的碳排放量。最终，这可能会扩展到其他目前尚未量化的资产，如人力资本、客户满意度和数据。巴思还认为，定性信息也有存在的空间，可以为投资者提供一个更透明的风险窗口，比如披露特定加密资产的波动率。

制定新标准

巴斯希望制定会计准则的组织能够应对这些挑战。她说:“我认为对这些信息有足够的需求，他们会采取行动。”看来他们同意了。

今年3月，美国证券交易委员会(Securities and Exchange Commission)提出了一项新规定，要求上市公司披露与气候相关的信息，如碳排放和它们面临的极端天气风险。今年8月，负责制定美国会计准则的财务会计准则委员会(Financial Accounting Standards Board)宣布了一个项目，旨在解决数字资产在财务报表中的处理方式。作为该项目的一部分，FASB最近决定提议对加密资产进行公允价值会计处理。(Barth是财务会计基金会的受托人，该基金会负责监督FASB，但她指出，她不代表该组织发言。)

这个职业在过去已经证明了它是可以发展的。当衍生品在20世纪70年代流行起来时，现有的会计模型要求它们以成本计量，而成本往往为零。最终，标准发生了变化，要求以公允价值衡量这些复杂的金融工具。财务报表也扩展到包括一些非财务信息，比如计算员工养老金负债时对未来工资的假设。

巴斯说:“必须制定标准，公司必须建立系统，提供信息，并进行内部控制，以确保信息的可靠性。”“每一个改变都是昂贵的。这是一个漫长的过程。”

这可能需要时间来实施，但巴斯指出，更准确的信息最终将有利于投资者和企业。她说:“更好的会计有助于社会更加繁荣。”“有了更好的信息，投资者就能做出更好的投资决策。有了更好的决策，浪费就会减少，资本就会落到正确的人手里，每个人都能受益。”

Barth的观点是她自己的观点，并不一定代表财务会计基金会或其标准制定委员会、财务会计准则委员会和政府会计准则委员会或其工作人员的观点。作为FAF受托人，Barth不参与制定标准或议程，也不代表FASB或GASB发言。