伯明翰大学 | 宪法的推动:变革的宪政和税收

这个项目是关于肯尼亚和南非的税法、政策和行政的宪法方面，以及在过去二十年中发生的变化。这是一个讲述这些国家宪法变革故事的项目，但它远远不止于此。它还讲述了发展和演变的税收制度的故事，这些制度不仅受到国内和全球社会、经济和政治因素的快速变化的推动和塑造，而且还受到彻底的宪法变革的影响，这些变革已经并将继续改变国家的政治和社会制度以及权力关系。简而言之，该项目展示了税收与宪法之间复杂而动态的联系。

南非和肯尼亚在过去的25年里经历了巨大的宪法变革，采用了激进的宪法，这些宪法被称为“变革宪法”。变革性宪法被描述为一种政治性但非暴力的法律工具，旨在通过其制定、解释和执行实现彻底的社会变革。根据克莱尔的说法，这一变革过程的目标是从根本上改变一个国家的政治和社会制度以及权力关系，促使他们走向“民主、参与和平等主义”法官在转变过程中发挥着重要作用;他们对宪法的激进解释对于实现变革宪法所承诺的正义、民主和平等主义至关重要。

对转型宪政的研究可以采取多种形式。例如，一种纯粹的理论方法将通过比较旧宪法和新宪法或分析解释宪法条款的法庭案件来研究法律文本中的变化，以便阐明新的法律是什么。另一种可能的方法是，询问新的宪法秩序对法律的不同领域(包括宗教权利、财产权、环境法)的潜在或实际影响。该项目采用后一种方法，旨在探讨变革宪政对税收的影响。

这个项目的前提是，在转型宪政的背景下研究税收是必要的，因为税收在国家的形成、增长和稳定中发挥着重要作用。首先，税收具有重要的政治意义;税收收入是国家的命脉。如果没有能力通过征税来增加收入，行政部门就无法发挥作用，无法维持关键的机构，无法履行对公民的社会经济义务。其次，税收在经济上至关重要;行政部门提高税率的能力可能会对公民产生负面影响，包括收入减少或新成立的企业倒闭;如何通过增加税收来更好地提供社会服务和公共产品。第三，税收具有重要的行政意义，税收征管有利于行政公正和依法治国;税务管理部门的决策权有可能在不同程度上影响所有公民的自由。最后，通过税收增加收入有可能有助于国家建设、响应性政府和问责制。公民和政府之间关于税收征收的税收谈判可以对治理产生重大的积极影响，因为政府扩大税收收入的努力往往会导致公民推动互惠服务提供和扩大问责制

本项目的主要目的是展示税收和宪法法律之间复杂而动态的联系，以及律师寻求获得更多关于这两个领域的知识而获得的理解税收在转变后的宪法秩序中的位置的好处。我们的目标是表明，着手研究一个国家的宪法秩序的变化，可以让我们深刻地了解这个国家税收制度的演变，同样，研究一个国家税收制度的变化，可以让我们深入了解宪法秩序的变化。该项目触及了这两个法律领域之间共生关系的核心;税法对公共律师来说非常重要，对宪法的重大变化的理解对税务律师来说至关重要。德科根恰当地指出，税务律师和宪法律师的担忧有重叠之处:“一方面，修改宪法可能会破坏税法的稳定领域。另一方面，税收的征收、管理和裁决方式可能有助于宪法的发展

克莱所描述的变革过程将不可避免地动摇长期建立的规则、系统和实践。因此，本项目认为，宪法秩序的这种激进变化极有可能动摇税法和长期建立的行政实践的其他稳定领域。激进的社会变革很可能会在维护变革宪法至上的愿望和维护完善和建立的税收规则、政策、系统和行政实践的稳定性之间产生紧张关系。

考虑到变革性宪政的主要目标，本项目利用案例研究方法，通过观察肯尼亚和南非(“案例国家”)的变革性宪政经验来实现其广泛目标。肯尼亚和南非是很好的研究案例，原因有二。首先，他们是非洲最早采用变革性宪法的两个国家;由于肯尼亚宪法大量借鉴了几十年前的南非宪法，因此其他非洲国家在寻求制定具有变革意义或激进的宪法时，很可能会大量借鉴这两个国家的宪法。因此，在肯尼亚和南非的背景下，将税收理解为激进或变革性宪法中的一个关键移动部分，将有助于其他国家在未来走上类似的改革道路。其次，肯尼亚和南非都是非洲最大的经济体，它们在面临宪法改革时税收演变的经验(有些相似，有些不同)与可能拥有相似法律历史、税收文化、经济制度或殖民历史的非洲国家高度相关。

通过这些案例研究，我提出了一系列关于变革性宪政和税收交叉的问题:

在这种情况下，国家的税法、政策和行政管理是否不公正、不民主或不平等，是否需要变革性宪政所承诺的根本变革。如果是这样，法律、政策和政府将的哪些领域需要这样的转变?

在案例国家的税法、政策和行政方面，更大的民主、参与和平等主义意味着什么?这些国家的税收制度是否被推动着实现这些目标?

这些国家的法院是否利用变革性宪法扩大了对行政决定进行行政审查的范围，超出了在变革性宪法颁布之前司法审查所允许的狭窄的程序领域?

这些国家税收制度的彻底变革是否会对非洲更普遍的未来税收产生重大影响，特别是对这些国家?这些影响是否会通过非洲参与全球和多边税收谈判而扩大到全球税收制度?

[1]克拉，K. E.(1998)。法律文化与变革的宪政。《南非人权杂志》，14(1)，146,150

[2]参见Ross, M.(2004)。税收会导致代表权吗?英国政治科学杂志，34(2)和Prichard, W.(2015)。撒哈拉以南非洲的税收、响应和问责:税收谈判的动态。剑桥:剑桥大学出版社。

[3]德科根，多米尼克。"税法，国家建设和宪法"税法、国家建设和宪法。牛津:哈特出版社，2020年。外墙面。布卢姆斯伯里收藏p