长期以来，研究人员一直想知道国税局是否公平地使用其审计权力。现在我们知道事实并非如此。

斯坦福大学法学院威廉·本杰明·斯科特和卢娜·m·斯科特法学教授、斯坦福大学RegLab教员主任、斯坦福大学以人为中心的人工智能研究所副所长、斯坦福大学经济政策研究所高级研究员丹尼尔·e·何的一篇新论文显示，黑人纳税人收到国税局审计通知的频率至少是非黑人纳税人的2.9倍(可能高达4.7倍);斯坦福大学RegLab研究员Hadi Elzayn;Evelyn Smith，密歇根大学博士研究生;芝加哥大学(University of Chicago)博士预科研究员阿伦·拉梅什(Arun Ramesh);芝加哥大学税法教授雅各布·戈尔丁;以及美国财政部税务分析办公室的经济学家。

何说，这种差异不太可能是国税局工作人员故意造成的。相反，正如该团队的研究所证明的那样，审计人员选择中的种族差异是由国税局的一套内部算法驱动的，戈尔丁将其比作可口可乐的配方。那就是:这完全是秘密。

为了更好地理解这种审计选择偏见，研究小组模拟了各种替代审计选择政策可能产生的种族影响。结果是:美国国税局如何能够调整其秘密算法，以减少其种族差异的影响。

“国税局应该深入了解并修改其现有的审计选择方法，以减轻我们记录的差异，”Ho说。我们已经证明，他们可以做到这一点，而不必牺牲税收收入。”

从怀疑的差异到已证实的差异

尽管长期以来一直有关于国税局是否公平使用其审计权力的问题，但何说，纳税申报单的私人性质和国税局审计决定方法的保密性使其难以研究。这种情况在拜登总统上任第一天就改变了，他签署了第13985号种族公正行政命令，要求所有联邦机构评估他们的项目如何影响种族和民族平等。为了将这一顺序应用于国税局的纳税申报单审计项目，财政部的经济学家与斯坦福大学RegLab团队合作，允许他们分析(匿名的)2014纳税年度超过1.48亿份纳税申报单和大约78万份审计(总体审计率为0.54%)。

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即使掌握了所有这些数据，研究团队仍面临一个主要障碍:纳税申报表不要求纳税人的种族或民族身份。因此，该团队对一种最先进的方法进行了调整和改进，该方法使用名字、姓氏和地理位置(美国人口普查局分组)来预测一个人被认定为黑人的概率。他们使用来自北卡罗来纳州的选民登记记录样本验证了他们的种族识别预测。直到最近，北卡罗来纳州的公民在登记投票时都被要求在种族和民族方面打勾。

在发现黑人纳税人被审计的可能性是非黑人纳税人的2.9至4.7倍之后，该团队探索了造成这种差异的可能原因。他们怀疑问题出在国税局算法对依赖数据库的使用上，该算法会标记出潜在的问题，并向纳税人生成审计函。事实证明，这种直觉是正确的，因为观察到的大部分种族差异涉及通过邮件进行的所谓“通信”审计，而不是更复杂的亲自“现场”审计。

该小组还发现，美国国税局不成比例地审计那些申请劳动所得税抵免(EITC)的人，这是一个帮助中低收入工人的项目。但声称EITC只能解释所观察到的种族差异的一小部分。最大的差异来源发生在EITC索赔人之间。事实上，黑人纳税人占EITC索赔的21%，但却是43%的EITC审计的重点。

无论EITC申请人是男性还是女性，已婚还是未婚，有孩子还是没有孩子，审计率的种族差异仍然存在。但在单身男性纳税人中，这种情况最为极端(黑人纳税人为7.73%;非黑人申请人为3.46%)以及没有申请受抚养人的单身男性纳税人(黑人为5.66%;非黑人2%)。

也许最引人注目的统计数据是:一个有子女的单身黑人男性申请EITC的审计可能性是一个非黑人共同申报(已婚)纳税人申请EITC的近20倍。

IRS审计选择算法的不同影响

尽管研究小组不知道国税局用来选择审计的精确算法，但他们模拟了几种可能解释审计率中种族差异的模型。

首先，他们尝试了一种“甲骨文”方法，使用一个名为国家研究项目(NRP)的数据集——一组随机选择的近72000份纳税申报单进行审计。由于该数据集中的每个纳税申报表都经过逐行审计，因此漏报的纳税义务数量是已知的。因此，研究人员考虑到，如果他们假装一个无所不知的国税局根据NRP数据集中的漏报税额选择纳税人进行审计，会发生什么情况。结果是:审计选择中的种族差异翻转——一个无所不在的国税局，旨在捕获最少报的所得税，将审计更多的非黑人纳税人而不是黑人纳税人。

由于审计员并非无所不知，该团队还使用NRP数据集训练了一个模型，以预测纳税人少报收入的可能性，以及纳税人少报收入的程度。他们发现，只关注少报至少100美元的可能性的方法会导致审计更多的黑人纳税人(正如观察到的那样)。相比之下，关注少报的程度(纳税人未支付的金额)将产生更接近预言的结果:更多非黑人纳税人将比黑人纳税人接受审计。

为什么会这样呢?史密斯说:“选择关注是否存在漏报，而不是漏报的程度，与经济不平等和种族公正的更广泛的结构性来源有关。”因为更多的黑人纳税人收入较低，他们很少有机会少报大量收入。史密斯说，相比之下，“将审计重点放在少报的收入上，最终会不成比例地集中在收入较高的个人身上，而这些人不太可能是黑人纳税人。”

最后，该团队想知道审计中的种族差异是否源于国税局，甚至国会对可退还的税收抵免的担忧，不仅包括EITC，还包括其他几个。当有人申请这些税收抵免(这是我们国家社会安全网的一部分)时，即使他们没有缴纳任何税款，他们也会收到一笔退款。一些政府官员认为，确保我们避免向那些声称不正当的人支付钱，比确保我们从从事其他类型逃税的人那里收取所有应缴纳的税款更重要。

为了验证这种方法会对黑人纳税人产生不同影响的假设，该团队研究了如果国税局将审计重点放在由于超额申报可退还税收抵免(EITC和其他两项)而不是完全少报而导致的少报上，会发生什么。他们的发现是:这项政策将导致黑人纳税人被审计的比率与该团队在2014年数据中观察到的相似。

美国国税局资源限制的种族影响

70%的IRS审计是通过邮件进行的，50%涉及EITC索赔人。这是因为，与劳动密集型的现场审计相比，EITC索赔人的通信审计很容易触发，成本非常低，并且只需要IRS人员付出最少的努力。不幸的是，EITC申请人的通信审计负担更有可能落在低收入个人身上，他们的纳税申报表不那么复杂，也不太可能导致诉讼，正如该研究团队在最近一篇关于税务审计中的垂直公平的论文中所指出的那样。

在他们的新工作中，该团队发现，在降低成本的推动下，国税局审计选择过程的其他方面具有种族差异的影响。例如，即使在对EITC索赔人的通信审计中，国税局也很少投入资源来审计带有业务收入的EITC申报表。Elzayn说，部分原因可能是审计有业务收入的EITC申报表成本更高(每次审计约为385美元，而没有业务收入的EITC索赔人每次审计为29美元)。而且，研究小组发现，这种节省成本的措施对黑人纳税人产生了不同的影响，黑人纳税人只占报告业务收入的EITC申请人的10%，但占不报告业务收入的EITC申请人的20%。

然而，即使国税局的资源限制解释了该团队观察到的部分种族差异，也不能解释所有的种族差异。埃尔扎恩说:“即使固定了对报告企业收入的EITC申请人的审计数量，我们仍然可以观察到种族差异。”

国税局的下一步

该研究的作者还没有就如何使国税局审计选择算法更加公正提出任何正式的建议。相反，他们记录了替代政策的可能影响，为国税局减轻其审计选择系统的种族影响提供了几种潜在途径。这些措施包括预测和关注纳税人少报收入的规模，而不仅仅是少报收入的可能性;将美元视为平等的，无论它们是以可退还的信贷或以税收形式支付;使用国税局的资源来审计更复杂的申报表，而不是只关注审计成本更低的简单申报表。

在拜登签署促成这项研究项目的种族正义行政命令之前，国税局既没有动力也没有能力这样做。既然他们知道了如何选择审计的股权影响，何猷君希望他们能调整他们的保密审计选择算法。

“收入上的种族差异是众所周知的，国税局选择关注什么，对于审计是补充还是削弱累进税制有很大的影响。”Ho说。

斯坦福人工智能研究院的使命是推进人工智能研究、教育、政策和实践，以改善人类状况。学习更多的知识。

注：本文由院校官方新闻直译，仅供参考，不代表指南者留学态度观点。